Amerikai ITIN szám igénylés külföldieknek

Az amerikai adórendszerben egy külföldi magánszemélynek is szüksége lehet amerikai adóazonosító számra akkor is, ha nem jogosult Social Security Numberre (SSN). Ilyen esetekben az IRS által kiadott ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) lehet a megfelelő azonosító.

Az ITIN igénylés különösen gyakori külföldi vállalkozók, amerikai LLC-tulajdonosok, amerikai jövedelemmel rendelkező nem amerikai állampolgárok, valamint olyan magánszemélyek esetében, akiknek amerikai szövetségi adóbevallást kell benyújtaniuk.

Az ITIN megszerzése azonban nem automatikus pusztán azért, mert valaki amerikai céget alapított. Az IRS-nek megfelelő federal tax purpose, vagyis szövetségi adózási cél fennállását kell igazolni, és a Form W-7 kérelmet a megfelelő dokumentációval kell benyújtani.

Mi az ITIN?

Az ITIN egy kilenc számjegyből álló amerikai adóazonosító szám, amelyet az Internal Revenue Service (IRS) olyan magánszemélyek számára ad ki, akiknek szövetségi adózási célból szükségük van amerikai adóazonosítóra, de nem jogosultak Social Security Numberre.

Az ITIN kizárólag szövetségi adózási célokra szolgál. Nem ad munkavállalási engedélyt az Egyesült Államokban, nem változtatja meg egy személy bevándorlási státuszát, és önmagában nem jogosít Social Security-ellátásokra.

Az ITIN igénylése az IRS Form W-7 – Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number nyomtatványán történik.

Kinek van szüksége ITIN-re?

Általában annak a magánszemélynek lehet szüksége ITIN-re, akinek amerikai szövetségi adózási kötelezettsége vagy más elfogadható federal tax purpose miatt amerikai adóazonosító szükséges, de nem jogosult SSN-re.

Ilyen lehet például:

• amerikai adóbevallást benyújtó nonresident alien,
• bizonyos amerikai adózási szempontból resident alien személyek, akik nem jogosultak SSN-re,
• amerikai állampolgár vagy resident alien házastársa, ha jogosult ITIN-re,
• amerikai adóbevallásban szereplő jogosult eltartott,
• amerikai jövedelemmel rendelkező külföldi magánszemély,
• bizonyos amerikai üzleti struktúrák külföldi tulajdonosa vagy partnere.

Fontos, hogy az amerikai cég tulajdonlása és az ITIN szükségessége nem ugyanaz a kérdés. Egy külföldi tulajdonosnak csak akkor kell ITIN-t igényelnie, ha arra tényleges szövetségi adózási cél miatt szüksége van.

Ki igényelhet ITIN-t?

ITIN-t az a magánszemély igényelhet, aki nem jogosult SSN-re, ugyanakkor az IRS szabályai alapján fennáll az ITIN kiadásához szükséges adózási cél.

Az IRS különböző jogosultsági helyzeteket ismer el, ezért az ITIN kérelmezése előtt fontos meghatározni a Form W-7 megfelelő reason for submitting Form W-7 kategóriáját.

Egy egyszerű, önmagában indoklás nélküli „adóazonosító-számot szeretnék” típusú kérelem nem elegendő.

Mikor szükséges az ITIN amerikai adóbevalláshoz?

Ha egy külföldi magánszemélynek amerikai szövetségi személyi jövedelemadó-bevallást kell benyújtania, de nem jogosult SSN-re, az ITIN lehet a bevallásban használt adóazonosító.

Nonresident alien magánszemélyeknél jellemzően a Form 1040-NR jöhet szóba, míg más adózási helyzetekben a Form 1040 lehet releváns.

Az ITIN-kérelem és az adóbevallás sok esetben együtt kerül benyújtásra. Az IRS előírásai szerint az új ITIN kérelmezője főszabály szerint a Form W-7-hez csatolja azt az amerikai szövetségi adóbevallást, amelyhez az ITIN szükséges.

ITIN igénylés külföldi magánszemélyeknek

Külföldön élő magánszemélyek számára az ITIN különösen akkor lehet fontos, ha amerikai adóbevallási kötelezettségük keletkezik, amerikai forrású jövedelmük van, vagy valamely IRS által elfogadott kivétel alapján adóazonosítóra van szükségük.

A külföldi lakóhely önmagában nem akadálya az ITIN igénylésének. Ugyanakkor meg kell állapítani a magánszemély amerikai adózási státuszát és azt, hogy pontosan milyen ok alapján jogosult az ITIN-re.

ITIN igénylés amerikai cég tulajdonosának

Egy amerikai LLC vagy más amerikai vállalkozás külföldi tulajdonosa esetében gyakran felmerül az ITIN kérdése.

Fontos különbséget tenni a cég adóazonosítója és a tulajdonos adóazonosítója között.

Az amerikai vállalkozásnak saját EIN-je lehet, míg a magánszemély tulajdonosnak bizonyos adózási helyzetekben ITIN-re lehet szüksége.

Például egy külföldi tulajdonosú partnership esetében a partner saját amerikai adózási kötelezettsége miatt szükségessé válhat az egyéni adóazonosító. Az ilyen esetekben azonban az ITIN jogosultságát mindig a konkrét struktúra és az alkalmazandó W-7 kivétel alapján kell meghatározni.

ITIN igénylés adóbevallással együtt

A leggyakoribb ITIN-igénylési módszer az, amikor a Form W-7-et azzal az amerikai szövetségi adóbevallással együtt nyújtják be, amelyhez az ITIN szükséges.

A csomag jellemzően tartalmazza:

• a kitöltött Form W-7 nyomtatványt,
• a megfelelő amerikai szövetségi adóbevallást,
• az elfogadható személyazonosító és külföldi státuszt igazoló dokumentumokat,
• és szükség esetén az adott adózási helyzethez kapcsolódó egyéb dokumentumokat.

A W-7-et és a dokumentumokat pontosan össze kell hangolni az adóbevallásban szereplő adatokkal.

ITIN igénylés adóbevallás nélkül

Bizonyos esetekben az IRS lehetővé teszi az ITIN igénylését amerikai adóbevallás csatolása nélkül. Ehhez azonban az igénylőnek valamelyik IRS által meghatározott exception alapján kell jogosultnak lennie.

Ilyen eset lehet például bizonyos treaty-related withholding helyzet vagy egyéb, az IRS által meghatározott szövetségi adózási cél.

Ezért az adóbevallás nélküli ITIN-kérelemnél különösen fontos az alkalmazott W-7 exception helyes kiválasztása és az azt alátámasztó dokumentáció.

Milyen dokumentumok szükségesek az ITIN igényléshez?

Az IRS-nek olyan dokumentumokra van szüksége, amelyek igazolják a kérelmező személyazonosságát és külföldi státuszát.

Az elfogadható dokumentumok között szerepelhet például:

• érvényes útlevél,
• bizonyos nemzeti személyazonosító okmányok,
• születési anyakönyvi kivonat meghatározott esetekben,
• egyéb, az IRS által elfogadott dokumentumok.

Az útlevél az IRS által elfogadott olyan dokumentum, amely önmagában is igazolhatja az identitást és a külföldi státuszt. A dokumentumoknak általában érvényesnek kell lenniük a kérelem benyújtásakor, és az IRS eredeti dokumentumokat vagy az illetékes kiállító szerv által hitelesített másolatokat fogad el a vonatkozó szabályok szerint.

Mikor kell megújítani az ITIN-t?

Az ITIN nem feltétlenül marad automatikusan aktív korlátlan ideig.

Ha az ITIN-t három egymást követő adóévben nem használják amerikai szövetségi adóbevalláson, az ITIN a harmadik egymást követő év után december 31-én lejár.

Az ITIN-t akkor kell megújítani, amikor lejárt, és a jövőben amerikai szövetségi adóbevalláson fogják használni.

Mi történik, ha az ITIN lejárt?

A lejárt ITIN nem feltétlenül jelenti azt, hogy azonnal új számot kell kérni. Ha azonban a lejárt ITIN-t amerikai szövetségi adóbevalláson kell használni, a bevallás benyújtása előtt vagy azzal összefüggésben meg kell újítani.

Lejárt ITIN esetén a feldolgozás késhet, és bizonyos adójóváírások vagy visszatérítések is érintettek lehetnek, ha az ITIN nincs megfelelően megújítva.

A megújítás Form W-7 használatával történik, és ha a kérelem adóbevalláshoz kapcsolódik, a szükséges bevallást és dokumentumokat is be kell nyújtani.