Amerikai ITIN adóazonosító szám igénylése külföldieknek

Mi az ITIN szám?

Az ITIN egy kilenc számjegyből álló amerikai adóazonosító szám, amely az Internal Revenue Service-től (IRS) igényelhető elsősorban olyan külföldi magánszemélyeknek, akiknek erre amerikai szövetségi adózási célból van szükségük, DE SOCIAL SECURITY NUMBER-re (SSN) NEM JOGOSULTAK. Magyar ügyfeleknél ez például akkor merülhet fel, ha valaki amerikai adóbevallást köteles benyújtani, amerikai jövedelemmel rendelkezik, vagy bizonyos amerikai üzleti struktúrában külföldi tulajdonosként vagy partnerként vesz részt. Ilyen esetben az IRS által kiadott ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) lehet a megfelelő adóazonosító.

Fontos, hogy önmagában az, hogy valaki amerikai LLC-t alapított vagy amerikai cég tulajdonosa lett, nem jelenti automatikusan azt, hogy ITIN-re is szüksége van. Az IRS szabályai alapján megfelelő szövetségi adózási cél (federal tax purpose) szükséges.

Az ITIN: nem ad munkavállalási engedélyt az Egyesült Államokban; nem változtatja meg a bevándorlási státuszt; önmagában nem jogosít Social Security-ellátásokra; nem azonos az amerikai Social Security Numberrel.
Az ITIN igénylésére a Form W-7 – Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number szolgál.

Kinek lehet szükség ITIN adóazonosító számra?

ITIN-re általában annak a magánszemélynek lehet szüksége, aki nem jogosult SSN-re, ugyanakkor az IRS szabályai alapján fennáll olyan amerikai szövetségi adózási cél, amelyhez amerikai adóazonosító szükséges.

Ilyen helyzet lehet például: amerikai adóbevallást benyújtó nonresident alien, vagyis az Egyesült Államokban nem rezidens külföldi magánszemély; bizonyos amerikai adózási szempontból resident alien személyek, akik nem jogosultak SSN-re; amerikai állampolgár vagy resident alien házastársa, ha az IRS szabályai alapján ITIN-re jogosult; bizonyos adóbevallásokban szereplő jogosult eltartott; amerikai jövedelemmel rendelkező külföldi magánszemély; bizonyos amerikai üzleti struktúrák külföldi tulajdonosa vagy partnere.

Az ITIN szükségességét mindig az adott személy konkrét adózási helyzete alapján kell meghatározni.

ITIN amerikai LLC külföldi tulajdonosoknak

Az amerikai LLC-nek és a magánszemély tulajdonosának külön adóazonosítója lehet. Az LLC saját EIN-nel (Employer Identification Number) rendelkezhet, míg a külföldi magánszemély tulajdonosnak bizonyos esetekben ITIN-re lehet szüksége. Ez különösen olyan esetekben fontos, amikor a külföldi tulajdonosnak személyesen is amerikai szövetségi adózási kötelezettsége keletkezik. Például egy amerikai partnership külföldi partnere esetében az egyéni adóazonosító szükségessé válhat az amerikai adókötelezettség és az adóbevallás miatt.
Egy foreign-owned single-member LLC esetében azonban az ITIN szükségessége nem következik automatikusan abból, hogy a személy az LLC tulajdonosa. A konkrét adózási helyzetet, az LLC adózási besorolását és az esetleges bevallási kötelezettséget külön kell megvizsgálni.

ITIN igénylés amerikai adóbevallással együtt

Az ITIN igénylésének egyik leggyakoribb módja, amikor a Form W-7-et azzal az amerikai szövetségi adóbevallással együtt nyújtják be, amelyhez az ITIN szükséges. A benyújtott dokumentumok az adott ügytől függően tartalmazhatják: a kitöltött Form W-7-et; a szükséges amerikai szövetségi adóbevallást; az IRS által elfogadott személyazonosító és külföldi státuszt igazoló dokumentumokat; az adott adózási helyzethez kapcsolódó további dokumentumokat. A W-7-ben, az adóbevallásban és a személyazonosító dokumentumokban szereplő adatoknak egymással összhangban kell lenniük.

Az, hogy milyen amerikai adóbevallást kell benyújtani, az adott személy amerikai adózási státuszától és körülményeitől függ. Külföldi, nem rezidens magánszemély esetében például a Form 1040-NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) lehet releváns.
Más adózási helyzetekben a Form 1040 lehet az alkalmazandó bevallás. Ezért az ITIN-kérelem előtt meg kell határozni, hogy az adott magánszemélynek milyen amerikai adóbevallást kell benyújtania.

ITIN igénylés adóbevallás nélkül

Az IRS bizonyos esetekben lehetővé teszi az ITIN igénylését amerikai adóbevallás benyújtása nélkül is. Ilyenkor a kérelmezőnek az IRS által meghatározott exception, vagyis kivételi kategória alapján kell jogosultnak lennie az ITIN-re. Az exception lehet például bizonyos treaty-related withholding helyzethez vagy más, az IRS által meghatározott szövetségi adózási célhoz kapcsolódó kivétel. Ilyen esetben különösen fontos a Form W-7 megfelelő indokának és a hozzá tartozó dokumentáció kiválasztása. Ezért az adóbevallás nélkül benyújtott ITIN-kérelem nem egyszerűen egy általános „adóazonosító igénylés”, hanem az IRS által meghatározott jogosultsági feltételekhez kötött kérelem.

ITIN igényléséhez szükséges dokumentumok

Az IRS-nek igazolnia kell a kérelmező személyazonosságát és külföldi státuszát. Az IRS által elfogadható dokumentumok között szerepelhet például: érvényes útlevél; bizonyos nemzeti személyazonosító okmányok; meghatározott esetekben születési anyakönyvi kivonat; az IRS által elfogadott egyéb dokumentumok. Az útlevél különösen fontos dokumentum, mivel az IRS által elfogadott esetekben önmagában is igazolhatja a személyazonosságot és a külföldi státuszt. A dokumentumoknak meg kell felelniük az IRS aktuális követelményeinek. Az IRS az eredeti dokumentumokat vagy az illetékes kiállító szerv által megfelelően hitelesített másolatokat fogadja el a vonatkozó szabályok szerint. ITIN igénylés külföldről:

Az ITIN igényléséhez nem szükséges az Egyesült Államokban élni. Külföldön élő, például magyarországi lakóhellyel rendelkező magánszemély is igényelhet ITIN-t, ha megfelel az IRS által meghatározott feltételeknek. A külföldi lakóhely önmagában azonban nem alapozza meg az ITIN-jogosultságot. A kérelemhez megfelelő amerikai szövetségi adózási célt vagy az IRS által elfogadott kivételt kell igazolni.

ITIN megújítása és lejárata

Az ITIN nem feltétlenül marad aktív korlátlan ideig. Ha egy ITIN-t három egymást követő adóévben nem használnak amerikai szövetségi adóbevalláson, az ITIN a harmadik egymást követő év után december 31-én lejár. Ha egy lejárt ITIN-re később ismét szükség van amerikai szövetségi adóbevallás benyújtásához, az ITIN-t meg kell újítani. A megújítás szintén a Form W-7 használatával történik, és az adott ügytől függően további dokumentumokra lehet szükség.