Amerikai bevándorlás – Adóügyi illetőség 2026

Az IRS 3 adóügyi illetőségben (tax residency status) kategorizálja a bevándorlókat:
Resident-alien (és amerikai állampolgár)

1. Resident-alien
2. Non-resident alien
3. Dual-status alien

Az amerikai adóügyi illetőség nem azonos a bevándorlási / tartózkodási jogállással (és az amerikai tartózkodási engedély vagy munkavállalási jogosultság sem tesz önmagában minden adózási státuszt egyértelművé)!
Az, hogy valaki belföldi adóügyi illetőségűnek (resident alien) vagy külföldinek (non-resident alien) minősül, alapvetően meghatározza azt, hogy milyen forrásból származó jövedelmek után köteles az USA-ban szövetségi személyi jövedelemadót fizetni, hogy milyen bevallási kötelezettsége lesz, illetve azt is, hogy szükséges-e adatot szolgáltatnia magyarországi bankszámláról vagy más külföldi pénzügyi eszközről.

Resident-alien (és amerikai állampolgár) adóügyi illetőség

Az amerikai adójog alapján egy nem amerikai állampolgár akkor minősül amerikai adóügyi rezidensnek:

• Ha az illető az adott naptári év valamely időpontjában a bevándorlási jog szerint jogszerű állandó lakosnak minősül (Green Card Test), vagyis megkapta a zöldkártyáját,
• Vagy USA-beli tartózkodása (jelenléte) eléri a jogszabályban meghatározott napok számát (Substantial Presence Test – minimum 31 nap / adott év, további 183 nap / 3 év súlyozott számítással melyben az adott év teljesen, előző év napjainak egyharmada, 2 evvel korábbi év napjainak egyhatoda számít. (Pl. Ha 2024, 2025, 2026-ban minden évben 120 napot töltöttel az USA-ban, akkor a válasz 180 nap, ami nem érté el a 183 napos minimumot).

A tényleges minősítésnél természetesen számolunk kivételeket is, mivel bizonyos napok nem módosíthatják a besorolást. Ilyen például egyes diákok vagy oktatok meghatározott jogállásban történő amerikai tartózkodása.

Az Amerikai Egyesült Államokba bevándorló Magyaroknak már a kikötözés évében érdemes tudatosítani azt, hogy a besorolás néha akkor is amerikai adóügyi illetőséget eredményezhet, ha az érintett személy meg nem rendelkezik zöldkártyával!

Az illetőség kezdőnapja fontos!

• Zöldkártya teszt esetén az a kezdőnap, amikor az illető az adott évben először tartózkodik az USA-ban állandó lakosként,
• Jelenléti vizsgálatnál pedig az illetőség kezdete általában az adott év első USA-ban tartózkodott napja (a külön szabályok figyelembevételével).

Resident-alien adózása

Az amerikai adóügyi rezidensekre ugyanazok a szövetségi jövedelem adózási szabályok vonatkoznak, mint az amerikai állampolgárokra. Tehát a világ bármely pontján szerzett jövedelmet jelenteni kötelesek az amerikai adóbevallásukban.
Az amerikai munkáltatótól származó jövedelem mellett jelentésköteles:

• Magyarországról megszerzett munkabér, illetve vállalkozói jövedelem,
• Magyar bankszámlákon keletkezett kamatjövedelem,
• Részvénykereskedésből származó osztalék,
• magyarországi ingatlan bérbeadásból származó jövedelem,
• Külföldi befektetésekből vagy más forrásból származó adóköteles bevétel.

A bevallási kötelezettség nem jelenti azt, hogy ugyanazt a jövedelmet kétszer adóztatják meg! A jogosult adózó természetesen igénybe veheti a külföldi adójóváírás (foreign tax credit) lehetőséget, a Magyarországon már megfizetett, minden feltételnek eleget tevő jövedelemadó alapján.

Nonresident-alien adóügyi illetőség

A nonresident alien olyan személy, aki nem amerikai állampolgár és az adott időszakban nem teljesiti az amerikai adóügyi rezidensi státusz feltételeit (figyelembe véve a kivételeket). A nem-rezidens státusz nem jelent automatikus adómenetességet, és a jövedelemke forrásának és jellegének megállapítása különösen fontos!

Az IRS szerint tehát adóbevallási kötelezettsége van annak, aki:

• Az adott évben amerikai kereskedelmi és/vagy üzleti tevekénységet folytat (illetve az adójog alapján ilyennek minősül),
• Olyan amerikai forrásból származó jövedelmet szerez/ szerzett, amely után az adófizetési kötelezettség forrásadó-levonásával teljes egészében még nem teljesült,
• Más, jogszabályokban meghatározott bevallási kötelezettsége van.

Nonresident-alien adózása

A bevallási es forrásadó szabályokat a jövedelem típusa, az USA-ban folytatott tevekénység, és az alkalmazható egyezményi rendszerek alapján kell meghatározni.

Az IRS két jövedelemkategóriát különböztet meg:

1. Amerikai üzleti tevekénységhez ténylegesen kapcsolódó jövedelemkategória (Effectively Connected Income – ECI); az amerikai üzleti tevekénységből vagy az Egyesült Államokban végzett személyes szolgáltatásból származó jövedelmeket foglalja magába, melyek az aktuális levonásokkal a rezidensekre is érvényes, progresszív adókulcsok alapján adózik.
2. Amerikai üzleti tevekénységhez ténylegesen nem kapcsolódó jövedelemkategória (FDAP), ahol osztalékok-, kamatok-, jogdíjak-, és már rendszeresen amerikai forrású kifizetések szerepelnek, mely jövedelmekre jelenleg 30%-os adó vonatkozik (amely megfelelő jogosultság esetén csökkenthető). A levonható költségek kezelésé eltér az ECI szabályaitól.

A bevallás szükségességét akkor is ellenőrizni kell, ha a jövedelem alacsonynak tűnik, vagy feltételezhető, hogy a kifizető már levonta az adót!

Dual Status alien

A költözés évében szinten előfordulhat, hogy az év egy részében nem rezidens bevándorló, az év másik részében már rezidens adózási státuszba kerül. Ez a dual-státusz.

First-Year Choice – Adóügyi illetőség az első évben

Sok esetben előfordul, hogy a bevándorlás évében sem a zöldkártya, sem a minimum jelenlét nem teljesül az amerikai adóügyi rezidenssé váláshoz, de a következő évben már igen.
Bizonyos feltételek mellett ilyenkor lehetőség nyílik az úgynevezett first-year choise (elsőéves választás) alkalmazására. Ez természetesen nem automatikus, és nem minden új bevándorló számára érhető el.

Az IRS szabályai szerint az alábbi feltételeknek teljesülni kell ahhoz, hogy az adózó az érkezés évének meghatározott részétől amerikai rezidensként lehessen kezelhető:

• Az érkezés évében minimum 31 egymást követő napot az USA-ban kell tartózkodni,
• A 31 napos időszak első napjától az év végéig minimum 75%-ban az USA-ban kell tartózkodni (maximum 5 távolléti nap engedélyezett)
• A következő évben teljesíteni kell a “jelenléti” feltételeket,
• Teljesíteni kell az IRS által előírt benyújtási eljárást
  Ebben az esetben szükséges lehet a dual-státuszú adóbevallás is. A rezidensi időszak első kezdőnapja a feltételeknek megfelelő 31 napos időszak első napja lehet.

Cégünk segít a várható adóteher kiszámításában és a teljes dokumentálásban; a megfelelő bevalláshoz csatolni kell az IRS előírásai szerinti nyilatkozatot is. A First-Year Choice visszavonása az IRS jóváhagyásához kötött lehet!