Amerikai S-Corporation: adózás, könyvelés, költségek, váltás és cégalapítás

Egy amerikai cég indításakor, az egyik legfontosabb döntés az, hogy milyen adózási struktúrát válasszunk. Amerikában, a kis- és középvállalkozások körében – különösen akkor, ha a vállalkozás már stabil nyereséget termel, és a tulajdonos aktívan részt vesz a működésben – az egyik leggyakrabban alkalmazott adózási forma az S-Corporation, amely jelentős adótervezési lehetőséget biztosíthat, ugyanakkor szigorúbb könyvelési, bérszámfejtési és dokumentációs követelményekkel jár, mint egy egyszerű, disregarded entityként adózó LLC, vagy C-Corp.

Ha LLC vagy C-corp céged már működik és kiváncsi vagy az adózási különbségre, vagy olyan céget tervezel a jövőben ami szeretnéd, hogy kihasznalhassa majd az S-Corporation adózási lehetőségeit, keress minket bizalommal!

Mi az S-Corporation?

Az S-Corporation nem cégforma (mint az LLC, vagy C-Corp), hanem adózási forma. Az „S-corp” elsősorban egy szövetségi adózási státusz, amely az úgynevezett pass-through rendszerben működik. Ez azt jelenti, hogy a társaság üzleti eredménye általában nem úgy adózik, mint egy hagyományos C-Corporation nyeresége, hanem a társaság jövedelme (és bizonyos levonásai) a részvénytulajdonosokhoz kerülnek, akik ezeket a saját adóbevallásukban szerepeltetik. Egy már meglévő corporation vagy bizonyos esetekben LLC is választhatja az S-Corporation szerinti adózást, ha megfelel az IRS feltételeinek és benyújtja a szükséges kérelmeket.

Többek között ilyen IRS által meghatározott szigorú feltétel, hogy az S-corporation amerikai belföldi társaság kell hogy legyen, és legfeljebb 100 részvényese lehet, akik között részvénytulajdonos nem lehet más partnership vagy corporation illetve nem rezidens külföldi magánszemély.

Ez utóbbi különösen fontos a Magyar vállalkozók számára. Egy Magyarországon élő, amerikai adózási rendszerben “nonresident alien” magánszemély által 100%-ban tulajdonolt LLC számára az S-Corporation adózási forma választása általában nem alkalmazható. Ezért amerikai cégalapítás előtt mindig meg kell vizsgálni a tulajdonos adóügyi státuszát, nemzetiségét, és a cég tervezett működését.

Hogyan működik az S-Corporation adózása?

Az S-Corporation általában Form 1120-S társasági adóbevallást nyújt be. A társaság eredményét a Schedule K-1 segítségével osztják fel a részvényesek között, akik ezt követően a saját személyi adóbevallásukban számolnak el a rájuk jutó adózási tételekkel.
Az S-Corporation egyik legnagyobb előnye az úgynevezett self-employment tax tervezési lehetősége. A tulajdonos-alkalmazott munkabéréből származó jövedelmét általában payroll tax terheli, azonban a munkabéren felüli részvényesi osztalék/disztribúció már más adózási szabály alá eshet.

Ez természetesen nem jelenti azt, hogy a tulajdonos egyszerűen megállapíthat egy minimális fizetést, majd a teljes fennmaradó nyereséget adómentesen kiveheti. Az IRS előírja, hogy az S-Corporationnek megfelelő, úgynevezett reasonable compensationt kell fizetnie a tulajdonosnak az elvégzett munkáért. Ha a tulajdonos jelentős munkát végez a vállalkozásban, a társaság nem kezelheti automatikusan az összes kifizetést distributionként. A munkáért járó ésszerű bért payroll rendszeren keresztül kell kezelni, megfelelő bérszámfejtéssel és a kapcsolódó adóbevallásokkal.

Ezért az S-Corporation adómegtakarítása nem egy egyszerű “adótrükk”, hanem megfelelően kialakított bér- és profitstruktúra eredménye.

Kinek ajánljuk az S-Corporation-t?

Az S-Corporation elsősorban olyan amerikai vállalkozások számára lehet érdekes, amelyek már rendszeres és érdemi nyereséget termelnek, illetve tulajdonosaik aktívan dolgoznak a vállalkozásban.
Különösen érdemes megvizsgálni az S-Corporation lehetőségét például:

• tanácsadó és szakmai szolgáltatást nyújtó vállalkozásoknál,
• ügynökségeknél és marketingcégeknél,
• IT- és technológiai szolgáltató vállalkozásoknál,
• online szolgáltató vállalkozásoknál,
• kereskedelmi és e-commerce vállalkozásoknál,
• olyan tulajdonos / vezetők esetében, akik rendszeresen dolgoznak a saját cégükben,
• olyan nyereséges kisvállalkozásoknál, ahol az S-Corporation többlet-adminisztrációja mellett is jelentős adózási előny érhető el.

Az S-Corporation általában kevésbé vonzó egy induló vállalkozás számára, amely még alacsony vagy negatív eredménnyel működik, illetve olyan vállalkozásnál, amelynek tulajdonosi szerkezete nem felel meg az S-corp követelményeinek. Különösen körültekintően kell eljárni külföldi tulajdonosok esetén, mivel a nem rezidens külföldi magánszemély tulajdonos általában kizárja az S-Corporation választást.

Mekkora költség- és adómegtakarítást jelenthet az S-Corporation?

Az S-Corporation egyik legütősebb potenciális pénzügyi előnye az, hogy megfelelő körülmények között csökkentheti a tulajdonos munkajövedelméhez kapcsolódó employment/self-employment tax terheit.
Egy egyszerűsített példában tegyük fel, hogy egy vállalkozás éves üzleti eredménye 150 000 USD, és a tulajdonos aktívan dolgozik a vállalkozásban. Ha az egész összeg olyan jövedelemként jelenik meg, amelyet self-employment tax terhelhet, akkor az adóteher jelentős lehet. S-Corporation esetében viszont a tulajdonosnak megkapja munkabérét, miközben a profit fennmaradó része szabályosan kezelt üzleti eredmény “shareholder distribution-ként” jelenik meg.
A tényleges megtakarítás minden vállalkozásnál eltérő. Függ például:

• a vállalkozás éves profitjától,
• a tulajdonos reasonable compensation összegétől,
• a payroll adóktól,
• az állami adóktól,
• a tulajdonos személyes adóhelyzetétől,
• a QBI-szabályok alkalmazhatóságától,
• az S-Corporation fenntartásának többletköltségeitől.

Ezért sem eredményes egyetlen százalékos megtakarítást alkalmazni minden vállalkozásra. Alacsony profit mellett a payroll, a könyvelés, a társasági adóbevallás és egyéb adminisztráció költségek akár el is vihetik az adózási előny jelentős részét.

S-Corporation könyvelése és adminisztrációja

Az S-Corporation könyvelése összetettebb, mint egy egyszerű LLC könyvelése. A pontos könyvelés azért is fontos, mert az év végi Form 1120-S és a shareholder Schedule K-1 adatai közvetlenül a könyvelési adatokból származnak.

A könyvelés során különösen fontos:

• a bevételek és üzleti költségek megfelelő kategorizálása,
• az üzleti bankszámla és hitelkártyák tranzakcióinak egyeztetése,
• a shareholder distributions nyilvántartása,
• a shareholder loans megfelelő kezelése,
  a payroll és payroll tax adatok egyeztetése,
• az eszközök és értékcsökkenések megfelelő nyilvántartása,
• az év végi balance sheet és income statement elkészítése,
  a Form 1120-S és Schedule K-1 előkészítéséhez szükséges adatok biztosítása.

S-Corporation esetén a könyvelés tehát nem pusztán annak követését jelenti, hogy mennyi pénz érkezett és mennyit költött a vállalkozás. A tulajdonosi tranzakciók és a vállalkozás pénzügyi struktúrája is jelentős szerepet kap.

Hogyan válthat egy LLC S-Corporation adózásra?

Egy jogosult LLC megtarthatja LLC jogi formáját, miközben szövetségi adózási szempontból S-Corporationként kezeli a működését, vagyis nem szükséges az LLC-t jogilag corporationné alakítani ahhoz, hogy S-Corporation adózást válasszon. Jogi státusza megmarad, tulajdonosi struktúrája nem változik és részvénykibocsátásra sincs szükség. Az IRS felé általában a Form 2553 benyújtásával indítjuk az S-Corporation választást.
A választás időzítése is fontos. A késedelmes S-election bizonyos esetekben IRS relief-el orvosolható, de nem érdemes arra építeni, hogy a határidő után az IRS majd automatikusan elfogadja a választást.

Váltás C-Corporation-ről S-Corporation-re

Ha az IRS követelményeinek megfelel, egy működő C-Corporation is választhatja az S-Corporation adózást,
Ilyenkor különösen fontos megvizsgálni:

• a részvényesek jogosultságát,
  a részvényesi struktúrát,
• a részvényosztályokat,
  a társaság korábbi adózási helyzetét,
• a felhalmozott nyereséget,
• az eszközök adóalapját,
• és az esetleges built-in gains szabályokat.

A C-Corporationből S-Corporation-né válás ezért nem egyszerűen egy adminisztratív checkbox. A korábbi C-corp adózási múltja a jövőbeli S-corp időszakra is hatással lehet.

Miért érdemes szakemberrel megtervezni az S-Corporation választást?

Az S-Corporation valódi előnye nem egyszerűen abban áll, hogy „kevesebb adót kell majd fizet”. A megfelelő struktúra kialakítása, az évközi reasonable compensation összegének jó meghatározása, a payroll, a pontos könyvelés, a shareholder distributions és az éves Form 1120-S bevallás együttesen határozza meg, hogy a választás valóban előnyös-e. Ezzel szemben egy rosszul időzített vagy helytelenül kezelt S-election, hiányos könyveléssel, nem megfelelő tulajdonosi kifizetés vagy a túl alacsony shareholder salary a jövőben adó- és compliance-problémát okozhat.